【相続&贈与】相続税の配偶者の税額軽減

相続税の配偶者の税額軽減についてざっくり説明します。

 

相続税の配偶者の税額軽減


被相続人(亡くなった方)の配偶者が遺産分割や遺贈により実際に取得した正味の遺産額(=財産-債務)のうち

一定の算式により計算した金額までは、配偶者の相続税が軽減されます。

 

配偶者の範囲


被相続人(亡くなられた方)と婚姻の届出をしている方に限られます。

配偶者が制限納税義務者でもこの適用は受けることができます。

また、配偶者が相続を放棄したときでも遺贈により財産を取得したときは適用が受けられます。

事実上の婚姻関係にある方(内縁関係)でも婚姻の届出をしていない方は対象にはなりません。

 

配偶者の相続税の軽減額


配偶者の税額軽減額 = 相続税の総額 × (A) ÷ 課税価格の合計額

(A)には下記の(1)と(2)のいずれか少ない金額となります。

(1)次の①と②のいずれか多い金額 

① 課税価格の合計額 × 配偶者の法定相続分

② 1億6千万円 

(2)配偶者の実際取得額         

 

配偶者の実際取得額となるもの


原則、相続税の申告期限までに遺産分割や特定遺贈などにより配偶者が実際に取得した財産に限られます。

 

例外として、

相続税の申告書または更正の請求書に「申告期限後3年以内の分割見込書」を添付し、

申告期限までに分割されなかった財産について申告期限から3年以内に分割されたときは、

その分割された日の翌日から4カ月以内に更正の請求をしたときは、

その申告期限後3年以内に遺産分割により取得した財産を含みます。

 

申告期限から3年を経過する日までに分割できないやむを得ない事情があり税務署長の承認を受けて、

その事情がなくなった日の翌日から4カ月以内に更正の請求をしたときは、

その事情がなくなった日の翌日から4カ月以内に遺産分割より取得した財産を含みます。

 

隠ぺい仮装行為があったとき


相続税の納税義務者が、事実の全部または一部を隠ぺい、または、仮装したときは、

税額軽減の計算は下記の算式により計算され、配偶者の税額軽減に一定の制限がされます。

配偶者の税額軽減= (B) × (C) ÷ (D)

(B)=配偶者が行った隠ぺい仮装行為の金額を課税価格に含めないで計算した相続税額

(C)には下記の(1)と(2)のいずれか少ない金額となります。

(1)次の①と②のいずれか多い金額

①(課税価格の合計額-配偶者の実際取得額のうち隠ぺい仮装した金額)×配偶者の法定相続分

② 1億6千万円

(2)配偶者の実際取得額-配偶者の実際取得額のうち隠ぺい仮装した金額

 

配偶者の税額軽減の手続き


相続税の申告書に税額軽減の明細を記載し一定の書類を添付し提出することになります。

 

添付書類


遺言書の写し、遺産分割協議書(全員が自署し、実印を押しているものに限ります。)の写し、

実印の印鑑証明書、配偶者が取得した財産がわかる書類を添付します。

 

上記の内容は、平成29年10月30日時点のものとなります。

各個別的事案は各専門家へご相談されることをお勧め致します。

 

佐藤智明税理士事務所 https://www.satoh-tax.com/

税理士・宅地建物取引士・ファイナンシャルプランナー

関東経済産業局 認定経営革新等支援機関

  

掲載の文章等の無断使用、無断転載を禁じます。
全ての著作権は佐藤智明税理士事務所に帰属します。

 

関連する記事


【相続&贈与】民法改正による遺産分割のルール変更

【相続&贈与】民法改正による自筆証書遺言の緩和

【相続&贈与】民法改正により創設された配偶者短期居住権

【相続&贈与】民法改正により創設された配偶者居住権

【相続&贈与】事業承継を目的とする非上場株式等の相続税の特例

【相続&贈与】事業承継を目的とする非上場株式等の贈与税の特例

【相続&贈与】一定の相続人に保障される相続財産の割合(遺留分:いりゅうぶん)

【相続&贈与】遺言での財産処分(遺贈)の種類

【相続&贈与】遺言の種類(普通方式)

【相続&贈与】遺言の基本事項

【相続&贈与】養子

【相続&贈与】相続人の法定相続分

【相続&贈与】相続人になる順位

【相続&贈与】相続の債務控除

【相続&贈与】相続または贈与の非課税財産

【相続&贈与】退職金が相続税の対象となるとき

【相続&贈与】死亡保険金が相続税または贈与税の対象となるとき

【相続&贈与】相続税の贈与税額控除(暦年課税)

【相続&贈与】相続税の外国税額控除

【相続&贈与】相続税の相続税額2割加算

【相続&贈与】相続税の相次相続控除

【相続&贈与】相続税の障害者控除

【相続&贈与】相続税の未成年者控除

【相続&贈与】相続税および贈与税の納税義務者の改正

【相続&贈与】相続税の配偶者の税額軽減

【相続&贈与】直系尊属から結婚・子育て資金の一括贈与を受けたときの贈与税の非課税

【相続&贈与】直系尊属から教育資金の一括贈与を受けたときの贈与税の非課税

【相続&贈与】相続時精算課税の特例

【相続&贈与】直系尊属から贈与を受けた住宅取得等資金の贈与税の非課税

【相続&贈与】相続時精算課税の原則

【相続&贈与】贈与税の基礎

相続&贈与】直系尊属から結婚・子育て資金の一括贈与を受けたときの贈与税の非課税

【相続&贈与】直系尊属から教育資金の一括贈与を受けたときの贈与税の非課税

【相続&贈与】相続時精算課税の特例

【相続&贈与】直系尊属から贈与を受けた住宅取得等資金の贈与税の非課税

【相続&贈与】相続時精算課税の原則

【相続&贈与】贈与税の基礎

【相続&贈与】夫婦間で居住用不動産等を贈与を場合の配偶者控除

【相続&贈与】被相続人の居住用財産(空き家)を売ったときの特例

【相続&贈与法定相続情報証明制度が開始