【確定申告】所得税のバリアフリー改修工事(借入なし)に係る特別税額控除(税額控除)

所得税のバリアフリー改修工事(借入なし)に係る特別税額控除についてざっくり記載します。

 

1.所得税のバリアフリー改修工事(借入なし)に係る特別税額控除(税額控除)

 所得税の納税者は、自己所有の居住用住宅のバリアフリー改修工事をし、かつ、一定の期間までにその住宅を所得税の納税者の居住用としたときは、確定申告することにより、改修工事を行った年の所得税額から一定額を控除することができます。

  

2.バリアフリー改修工事に係る特別税額控除の控除額

 所得税のバリアフリー改修工事に係る特別税額控除の控除額は次のとおりです。

(ア)平成26年4月1日~平成33年12月31日までに居住したとき

バリアフリー改修工事の標準的な費用の額(最高限度額200万円)×10%

※標準的な費用の額は、増改築等工事証明書で確認できます。

※消費税率5%のときの最高限度額は150万円となります。

 

(イ)平成21年4月1日~平成26年3月31日までに居住したとき

①バリアフリー改修工事の費用の額-補助金等

※費用の額は、増改築等工事証明書で確認できます。

②バリアフリー改修工事の標準的な費用の額

③ ①と②いずれか少ない金額(最高限度額200万円)×10%

※平成24年分の最高限度額は150万円

 

3.対象となる納税者

 所得税のバリアフリー改修工事に係る特別税額控除の対象となる所得税の納税者は次のとおりです。

(ア)所得税の納税者が次のいずれかに該当すること。

①50歳以上である。

②介護保険法の要介護または要支援の認定を受けている。

③所得税法上の障害者である。

④同居を常況としている親族が65歳以上または②若しくは③に該当する。

※50歳、65歳、同居は12月31日で判断します。

(イ)バリアフリー改修工事後、6ヵ月以内に居住していること。

(ウ)バリアフリー改修工事をして平成24年4月1日~平成33年12月31日までの間に居住していること。

(エ)控除を受ける年分の合計所得金額が3千万円以下であること。

(オ)平成28年12月31日以前の住宅の取得等のときは、居住者であること。

 

4.対象となるバリアフリー改修工事

 所得税のバリアフリー改修工事に係る特別税額控除の対象となる住宅は次のとおりです。

(ア)バリアフリー改修工事に係る標準的な費用の額が次のいずれかに該当すること。

①平成26年4月1日以降に居住したとき  (改修工事費用-補助金等以上)>50万円

②平成26年3月31日以前に居住したとき (改修工事費用-補助金等以上)>30万円

(イ)次のいずれかのバリフリー改修工事を含む増改築等であること。

①介助用車椅子の通路、出入口幅の拡張工事

②階段の勾配を緩和する工事(撤去を含む)

③浴室の改良工事で一定のもの

④トイレの改良工事で一定のもの

⑤手すりの取り付け工事

⑥段差を解消する工事

⑦戸の改良する工事で一定のもの

など

(ウ)所得税の納税者本人の居住するための家屋であること。

※2以上あるときは、主たる1つの家屋になります。

(エ)工事後の床面積が50㎡以上であること。

※マンションは専有部分の床面積で判断します。

(オ)床面積の1/2以上が専ら居住用であること。

(カ)工事費用の1/2以上が自分の居住用部分の費用であること。

 

5.バリアフリー改修工事に係る特別税額控除の適用ができないとき

 次のいずれかに該当するときはバリアフリー改修工事に係る特別税額控除の適用ができません。

(ア)バリアフリー改修工事に係る住宅借入金等特別控除の特例の適用を受けているとき

(イ)特定増改築等に係る住宅借入金等特別控除の適用を受けているとき

(ウ)平成29年1月1日以後に居住したときに、前年以前3年分にバリアフリー改修工事に係る特別税額控除の

適用を受けているとき

(エ)平成27年1月1日~平成28年12月31日までの間に居住したときに、前年以前2年分にバリアフリー

改修工事に係る特別税額控除の適用を受けているとき

(オ)平成26年4月1日~12月31日までの間に居住したときに、前年分にバリアフリー改修工事に係る特別

税額控除の適用を受けているとき

 

6.確定申告により適用を受けるには

 所得税のバリアフリー改修工事に係る特別税額控除の適用を受けるには、確定申告書に必要事項を記載し、計算明細書、増改築等工事証明書、登記事項証明書、契約書の写しなどを添付し確定申告する必要があります。

 

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上記の内容は、平成30年1月24日時点のものとなります。

各個別的事案は各専門家へご相談されることをお勧め致します。

 

佐藤智明税理士事務所 https://www.satoh-tax.com/

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