減価償却資産を購入したとき

減価償却資産を購入したときについてざっくり記載します。

減価償却資産を取得したとき

減価償却資産を購入したときに、購入金額、使用できる期間、青色申告などにより費用に計上できる金額がことなります。

減価償却資産とは?

減価償却資産とは事業などのために使用される次の資産で、時間の経過によって価値が減少するものとされています。

  • 建物
  • 建物付属設備
  • 機械装置
  • 器具備品
  • 車両運搬具
  • 営業権、特許件などの無形固定資産
  • 牛、馬、豚、果樹等の生物
    など

減価償却資産に当てはまらないもの

時間の経過により価値が減少しないため次のような資産は減価償却資産とはなりません。

  • 土地
  • 平成27年1月1日以後に購入した美術品等
    • 購入金額が1点100万円以上の絵画、彫刻などの美術品等
      ※時間の経過によってその価値の減少することが明らかなものは、減価償却資産となります。
    • 購入金額が1点100万円未満の絵画、彫刻などの美術品等で、時間の経過によって価値の減少しないことが明らかなもの

など

そのため、
これらの購入金額を時間の経過によって費用とする減価償却費を計上するのは間違いということになります。

減価償却資産の費用に計上できる金額:原則

購入した減価償却資産を費用に計上するには、購入し、事業に使用する必要があります。
減価償却資産の種類などによって、その資産の使用可能期間が決られており、その期間に購入金額を分割して費用とします。

また、
使用し始めたのが事業年度の途中からのときは、使用始めたときから事業年度の期間の月数分だけ費用とすることができます。

そのため、
節税目的などで事業年度の最終月に購入した減価償却資産の費用として計上できる金額は、その最終月に使用を始めたとしても減価償却費の1/12だけとなります。

減価償却資産の費用に計上できる金額
例外1:少額の減価償却資産

購入した減価償却資産が次のどちらかに当てはまるときは、その購入金額の全額をその使用した事業年度の費用とすることができます。

  • 使用可能期間が年未満のもの
  • 購入金額が10万円未満のもの

減価償却資産の費用に計上できる金額
例外2:一括償却資産

減価償却資産の購入金額が10万円以上20万円未満ときは、
その購入金額を使用を始めた事業年度から年間で1/3ずつ事業年度の費用とすることができます。

減価償却資産の費用に計上できる金額
例外3:中小企業者等の少額減価償却資産

平成18年4月1日から2020年3月31日までに購入金額が30万円未満の減価償却資産購入したときに、
次のすべてのにあてはまるときは、その購入金額の全額を使用を始めた事業年度の費用とすることができます。

  • 青色申告をしていること
    関連記事

    法人の青色申告についてざっくり説明します。 法人の青色申告 法人が一定の帳簿書類を備付け、日々の取引を正確に記録し、納税地の所轄税務署長に青色申告の承認申請をして、その承認を受けたときは、法人税の申告を青色申告書で提出することができ[…]

    【経営&税務】法人の青色申告
    関連記事

    個人事業者の青色申告についてざっくり書きます。 個人事業者の青色申告 一定の帳簿を備付け、日々の取引を正確に記録し、その帳簿に基づいて正確な計算をする個人事業者は、青色申告の承認申請をして、その承認を受けたときは、様々なメリットを受[…]

    個人事業者の青色申告
  • 中小企業者等であること
  • 購入金額が30万円未満の減価償却資産であること
  • このルールを適用する減価償却資産の購入金額の合計がその事業年度で300万円以下であること

中小企業者等

30万円未満の減少償却資産をその使用し始めた事業年度の経費にできる中小企業者等とは、
次にあてはまる事業者となります。

  • 常時使用する従業員が千人以下の法人または個人事業者
    ※平成28年4月1日以後に購入したとき
  • 資本金、出資金が「1億円以下」の法人
  • 資本金、出資金を有しない法人のうち、常時使用する従業員が千人以下の法人

ただし、
資本金が1億円以下の法人でも次のどれかに該当したときは対象外となります。

  • 大規模法人(資本金1億円超または常時使用従業員が千人超)から2分の1以上の出資を受ける法人
  • 複数の大規模法人から3分の2以上の出資を受ける法人
  • 平成31年度改正により、次の法人が追加されました
    • 大法人により完全(100%)支配されている普通法人
      ※大法人=資本金が5億円以上の法人など
    • 大規模法人に完全(100%)支配されている普通法人が対象外とされた
      ※大規模法人=大法人の100%子法人など
  • 平成29年度改正により、2019年4月1日以後は、適用除外事業者に該当する法人が対象外となります。
    ※適用除外事業者=前3年間の所得金額が年平均15億円を超える法人

減価償却資産の費用に計上できる金額
例外4:青色申告の特別償却

青色申告書を提出する事業者が、一定の条件を満たすときに、通常の減価償却に上乗せして減価償却費をすることができます。

減価償却の上乗せのおもな具体例は、つぎのとおりです。

  • 経営改善設備を取得したときの特別償却と税額控除
    関連記事

    「経営改善設備等を取得したときの特別償却と特別控除(商業・サービス業・農林水産業活性化税制) 」についてざっくり説明します。 経営改善設備を取得したときの特別償却と税額控除(商業・サービス業・農林水産業活性化税制) 経営[…]

    【経営&税金】経営改善設備を取得したときの特別償却と税額控除
  • 経営強化設備等を取得したときの特別償却と特別控除
    関連記事

    中小企業等が経営強化法に規定される「経営強化設備等を取得したときの特別償却と特別控除」についてざっくり説明します。 経営強化設備等を取得したときの特別償却と特別控除 中小企業等経営強化法の認定(経営革新等支援機関のサポートを受けるが[…]

    経営&税務】経営強化設備等を取得したときの特別償却と特別控除
  • 中小企業者等の投資促進税制の特別償却と税額控除
    関連記事

    中小企業投資促進税制についてざっくり説明をします。 中小企業者等の投資促進税制 中小企業者等が、生産性向上等を目的として一定の設備投資を行ったときは、特別償却または税額控除の適用が受けられます。 平成31年度改正 平成31年[…]

    【経営&税金】中小企業者等の投資促進税制
  • IoT投資を5千万円以上したときの特別償却と税額控除
    関連記事

    IoT投資(コネクテッド・インダストリーズ税制)を5千万円以上したときの節税(改正/創設/特別償却/税額控除)についてざっくり記載します。 IoT投資(コネクテッド・インダストリーズ税制)したときの特別控除と税額控除 青色申告書を[…]

    【経営&税務】IoT投資を5千万円以上したときの節税(改正)
  • 保育施設用資産を取得したときの特別償却
    関連記事

    保育施設用資産を取得したときの減価償却の上乗せ(改正)についてざっくり記載します。 保育施設を取得したときの減価償却の上乗せ(改正) 2018年4月1日~2020年3月31日の間に、企業主導型の保育施設用資産を新設等により取得などし[…]

    【経営&税務】保育施設用資産を取得したときの減価償却の上乗せ

上記の内容は、ブログ記載時点のものとなります。
具体的な事案は各専門家へご相談されることをお勧め致します。

掲載の文章等の無断使用、無断転載を禁じます。
全ての著作権は佐藤智明税理士事務所に帰属します。

佐藤智明税理士事務所 https://www.satoh-tax.com/

税理士
キャッシュフローコーチ
認定経営革新等支援機関
宅地建物取引士
ファイナンシャルプランナー

脱ドンブリ経営!経営者ステップアップセミナー
次のような思いはありませんか?

  • 経営者として次のステージへステップアップしたい
  • 会社のお金の流れをわかりやすく知りたい
  • お金の入と出のバランスを考えられるようになりたい
  • 苦手な経営数字を理解できるようになりたい
  • 利益が出ているのにお金が残らないことを改善したい
  • 会社の目標を数字で語れるようになりたい
  • ドンブリ経営から脱却したい
  • 事業計画以上の成果をあげたい
    など

 

セミナー室


成長戦略経営
次のような思いはありませんか?

  • 会社のお金の流れが漠然としているストレスを解消したい
  • 社長と社員の立場の違いからくる危機感のズレを解消したい
  • 経営判断をそのときの気分や感情で行なく、
    明確な判断基準を自分の中に持ちたい
  • 新入社員並の料金で、役員クラスの貢献をしてくれる人材がほしい
  • 後継者を育てたい
  • 社外CFOがほしい
    など

 

未来経営コンサルティング


顧問税理士
次のような思いはありませんか?

  • 税金のことは専門家に依頼して安心したい
  • 税理士に直接相談したい
  • 融資の事前準備から返済まで相談したい
  • 認定支援機関に相談したい
  • 相続や贈与の相談もしたい
  • 税金の計算をしてほしい
  • 現在の担当者に知識や経験、余裕がない
  • 経営者同士として話がしたい
    など

 


メール税金相談
次のような思いはありませんか?

  • 確定申告の相談がしたい
  • 贈与の相談がしたい
  • 相続の相談がしたい
  • メールで相談をしたい
  • スポット、短期間の相談がしたい
  • 税理士に直接相談したい
  • 認定支援機関に相談したい
  • 税務署以外に相談したい
    など

 

メール税金相談 佐藤智明税理士事務所


ZOOM税金相談
次のような思いはありませんか?

  • 確定申告の相談がしたい
  • 贈与の相談がしたい
  • 相続の相談がしたい
  • ZOOMで相談をしたい
  • スポット、短期間の相談がしたい
  • 税理士に直接相談したい
  • 認定支援機関に相談したい
  • 税務署以外に相談したい
    など

 

ZOOM税金相談 佐藤智明税理士事務所


対面税金相談
次のような思いはありませんか?

  • 確定申告の相談がしたい
  • 贈与の相談がしたい
  • 相続の相談がしたい
  • 対面で相談をしたい
  • スポット、短期間の相談がしたい
  • 税理士に直接相談したい
  • 認定支援機関に相談したい
  • 税務署以外に相談したい
    など

 

対面相談 佐藤智明税理士事務所


減価償却資産
最新情報をチェックしよう!
>

〒102-0084
東京都千代田区二番町9-3
THE BASE 麹町
営業時間 平日9時~18時